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遺產及贈與稅
二親等以內親屬間財產買賣，以贈與論，須提供資金給付證明，方能免徵贈與稅
2024/10/24
財政部高雄國稅局113/10/24
二親等以內親屬間財產之買賣，依遺產及贈與稅法第5條第6款規定，以贈與論，應課徵贈與稅。但能提出已支付價款之確實證明，且該支付價款非由出賣人貸與或提供擔保向他人借得，亦查無以顯著不相當代價出售情形，則不在此限。二親等以內親屬係屬至親，常存在贈與之情事，為避免納稅義務人利用「買賣」形式規避贈與稅，國稅局對於該類案件之買受人資力及資金來源均會加以審酌。
財政部高雄國稅局表示，審認二親等以內親屬間財產買賣案件之價金交付來源大致可分為「自有資金」及「貸款」兩部分，其中「自有資金」須舉證該資金之來源，買方可提供證明自身資力，如所得、歷年儲蓄、財產出售、保險解約或歷年受贈現金等文件供核。另「貸款」部分，除該資金不能有源於出賣人貸與或提供擔保向他人借得之情形，尚需考量買受人有無「償貸能力」。
該局舉例說明，甲君移轉A地予其子乙君，主張為買賣，買賣價金新臺幣（下同）1,000萬元，乙君支付頭期款200萬元，尾款800萬元須待向銀行貸款過戶後再支付給甲君。惟查乙君無所得亦無其他財產，頭期款200萬元來源為甲君歷年贈與，而向銀行申請貸款800萬元係以甲君為擔保人，依乙君之資力及所得情況應無還款能力，不符遺產及贈與稅法第5條第6款但書規定，應視為贈與課徵贈與稅。
該局特別提醒，民眾辦理二親等以內親屬間財產買賣時，務必保留相關資金證明，如經查獲有虛偽安排，非屬買賣交易行為，仍將以贈與論，課徵贈與稅。